Каким образом заполнить налоговую декларацию по енвд

Статья на тему: "Каким образом заполнить налоговую декларацию по енвд" с полным описанием тематики. Мы постарались раскрыть тему понятным языком. Если возникнут вопросы задавайте их дежурному консультанту.

Минфин уточнил, как заполнить декларацию по ЕНВД при отсутствии физического показателя

Если в течение года «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей, то ЕНВД за период простоя следует рассчитывать исходя из показателей, указанных в последней декларации. По такому же алгоритму рассчитывается налог в случае, если физический показатель отсутствовал в каком-то квартале, а потом появился вновь (возобновилась хозяйственная деятельность). Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564.

Чиновники подчеркивают, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление нулевой декларации по ЕНВД. Уплата ЕНВД вообще не зависит от того, осуществляет налогоплательщик деятельность или нет. Если он перешел на указанный спецрежим, то должен уплачивать единый налог до тех пор, пока с него не уйдет. Поэтому, если налогоплательщик своевременно не снялся с «вмененного» учета, то за период простоя он обязан уплатить налог и представить отчетность в инспекцию. На это указывал и Президиум ВАС РФ в пункте 7 информационного письма от 05.03.13 № 157.

При этом долгое время было не ясно, как рассчитывать налог, если в периоде с момента прекращения (приостановления) деятельности и до снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД «вмененщик» по каким-то причинам оказался без физического показателя (например, истек срок договора аренды помещения). С одной стороны, раз нет физического показателя, то налог к уплате равен нулю и, соответственно, декларация «нулевая». С другой стороны, представлять «нулевые» декларации по ЕНВД нельзя.

По этому поводу Минфин России высказался в октябре прошлого года. Чиновники разъяснили, что в подобном случае налог нужно рассчитывать исходя из физического показателя, который отражен в последней декларации по ЕНВД.

Соответственно, если «вмененщик» не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает «нулевые» декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности (см. «Минфин уточнил, как рассчитать ЕНВД и заполнить декларацию при отсутствии физического показателя»).

В комментируемом письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564 Минфин пояснил, что этот же алгоритм применяется в ситуации, когда после некоторого простоя деятельность возобновилась. Например, во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал, сообщили авторы письма.

[2]

Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Статьи по теме

Декларацию по ЕНВД сдают организации и индивидуальные предприниматели. Эта декларация одна из самых простых и понятных в заполнении. Однако и в ней есть нюансы, которые лучше не игнорировать. В статье приводится пошаговая инструкция и пример заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход в 2018 году.

Общие правила заполнения декларации ЕНВД в 2018 году для ИП

  • Вносить данные нужно с первой ячейки. Если в какой-то ячейки нет показателей — ставится прочерк.
  • Если декларация по ЕНВД заполняется вручную, то используются ручки определенных цветов — черные, синие, фиолетовые.
  • В текстовых полях буквы пишутся только с большой буквы. Это касается титульного листа и страницы 3 — адрес осуществления деятельности.
  • Пени и штрафы не заносятся.
  • В верхнем правом углу обязательно ставится номер страницы.
  • Ошибки не допускаются. При исправлении показатель зачеркивается вертикальной чертой, пишется верное число и ставится подпись руководителя. Подпись заверяет исправление.

О том, как рассчитать размер ЕНВД подробно читайте здесь.

Налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2018 году можно заполнить как на бумажном носителе, так и электронно. Удобнее всего использовать программу Налогоплательщик ЮЛ. Она бесплатная. Программу можно скачать с сайта налоговой инспекции. Внизу сайта есть раздел «Программные средства». Заходите туда и сразу попадаете на закладку «Налогоплательщик ЮЛ», где можно скачать последнюю версию программы.

Не успеваете следить за изменениями налогового законодательства и вовремя на них реагировать? Поручите эту работу профессионалам с помощью сервиса Главбух Ассистент. Первый месяц бесплатно.

Если вам сложно разобраться с программой, то можете скачать бланк декларации по ЕНВД для ИП за 2018 год.

Заполнение декларации ЕНВД для ИП без работников

Заполнение декларации по единому налогу в 2018 году начинается с титульного листа. Для начала вносится ИНН — в каждую ячейку вводится по одной цифре. Если заполняет декларацию физическое лицо — ИП, то заполняются все ячейки. Если юрлицо, то в первых двух ячейках ставим прочерк, а потом — цифры. ИНН у юрлица короче на два знака.

Дальше — вписывается КПП. Если это организация, вносятся цифры. Если ИП — прочерк. КПП отсутствует у предпринимателей.

Что такое номер корректировки? Цифры в ячейке указывают на то, сколько раз была подана уточненная декларация. Если это единственный отчет, то ставится минус. Если предприниматель решил исправить отчет, то он посылает уточненную декларацию и ставит цифру один, если это в первый раз и цифру два, если корректирует дважды.

Налоговый период . Его выбирают из приложения 1 к порядку заполнения. Если отчет за 1 квартал, ставим 21,за второй- 22, третий- 23, четвертый — 24.

Отчетный период — год сдачи декларации.

Налоговый орган — это номер налоговой инспекции, в котором предприниматель встал на учет, как плательщик ЕНВД.

В поле «Налогоплательщик» вносятся фамилия, имя, отчество предпринимателя. Код ОКВЭД ставится по основному виду деятельности. Если несколько видов — пишется любой.

Пример заполнения титульного листа декларации по ЕНВД

Заполнение раздела 2 декларации по ЕНВД

Советуем начать заполнение с раздела 2. Здесь может быть несколько листов. Это зависит от количества видов деятельности у ИП или организации.

Например , ИП Иванов продает запчасти для иномарок через розничный магазин и рядом оказывает услуги по мойке машин. Это два разных вида деятельности, которые облагаются ЕНВД. Поэтому, у ИП Иванова будет два листа раздела 2 — по рознице и по автомойке.

Строка 010 — код вида деятельности. Узнать его можно из приложения 5.

В строке 040 вписывается показатель базовой доходности (БД). Узнать свой показатель можно в пункте 3 ст.346.29 НК.

Строка 050 — коэффициент-дефлятор К1. Он меняется каждый год и в 2018 году К1 = 1,868.

Читайте так же:  Административная, уголовная и другие виды ответственности за нарушение трудового кодекса

Строка 060 — понижающий коэффициент доходности К2. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единиц.

Пример заполнения декларации ЕНВД для ИП без работников

Например, ИП Шпилькин оказывает парикмахерские услуги в Смоленске. Тогда:

В строке 010 будет показатель 01 — оказание бытовых услуг.

Базовая доходность ( БД ) равна 7500 рублей в месяц.

К2 в Смоленске = 0,759

ФП = 1. Он равен единице, потому что Шпилькин работает один, без сотрудников. Если бы были наемные сотрудники, то ФП равнялся бы двум, трем и так далее по числу сотрудников.

Рассчитываем ЕНВД: ВД=7500*1,868*0,759*1 = 10633,59 рублей.

Записываем в строки 070-090 без копеек.

Строка равна сумме строк 070-090. В нашем примере — 31092 рубля

Умножаем на ставку налога 15%: 31902*15% = 4875 рублей

Заполнение раздела 3 декларации по ЕНВД

Строка 005 третьего раздела указывает на признак налогоплательщика. В примере с ИП Шпилькин пишется цифра 2 потому что он работает один, без наемных сотрудников.

В строке 010 повторяется цифра из строки 110 раздела 2. Если видов деятельности несколько, то суммируются все данные из строки 010.

В нашем примере получается — 4785 рублей.

В строке 020 указываются выплаты с зарплаты работникам. Сюда входят страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, перечисленные в отчетном периоде. Кроме того, больничные листы и добровольное страхование сотрудников.

[3]

Строка 030 — для страховых выплат самого ИП в текущем квартале. Это взносы в ПФР и ФОМС за себя.

О сдаче отчетности ИП на ЕНВД в 2018 году читайте здесь.

В нашем примере ИП Шпилькин перечислил социальные взносы за месяца и на сумму 8097 рублей.

В строке 040 указывается сумма налога для перечисления в бюджет. ИП без сотрудников рассчитывает налог ЕНВД так:

стр.040 = стр.010 – стр.030

В нашем случае она равна нулю: 4785 р.- 8097 р. получается цифра меньше нуля и поэтому в строке 040 ставится прочерк.

ИП и организаций с сотрудниками считают ЕНВД по такому алгоритму:

стр.040 = стр.010 – стр.020 – стр. 030

При этом уменьшить налог можно только вполовину или на 50% от страховых взносов.

Заполнение раздела 1 декларации по ЕНВД

Теперь заполнить раздел 1 просто. Остается перенести цифры из строки 040 раздела 3 в строку 020 раздела 1. Если налог не начислен (как в нашем примере), то обязательно ставится прочерк.

Если не было деятельности, сдается нулевой отчет. В нулевой декларации по ЕНВД заполняется только первый лист — титульный. На остальных листах проставляется прочерк и сдается в ФНС.

Если опоздать с подачей декларации по единому налогу на вмененный доход, то налоговая выпишет штраф согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса. Сумма штрафа составляет 5% от начисленной суммы. Минимум — 1000 рублей. Максимум — 30% на суммы налога. Кроме того, ФНС может заблокировать расчетный счет.

Не хотите тратить время на заполнение декларации по ЕНВД? Воспользуйтесь сервисом Главбух Ассистент.

Декларация по ЕНВД: порядок заполнения, образец

Плательщики ЕНВД должны отчитаться по единому налогу за II квартал текущего года до 20 июля 2016 г. (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК). Форма «вмененной» декларации, равно как и ее электронный Формат, а также Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected] Последние изменения в этот документ были внесены Приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/[email protected] Однако соответствующие нововведения уже учитывались «вмененщиками» при формировании декларации по ЕНВД за первый квартал 2016 г. И в части «форменных» нововведений «вмененщикам» к отчетной кампании за II квартал 2016 г. ничего не грозит.

Обратите внимание! В Письме ФНС от 13 апреля 2016 г. N СД-4-3/[email protected] приведена версия N 2 Контрольных соотношений показателей декларации по ЕНВД.

Однако новости есть и для «вмененщиков». Первая, так сказать, на перспективу: Законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ жизнь «вмененки» продлена до 1 января 2021 г. (ранее предполагалось, что «вмененный» спецрежим будет сведен на нет с 1 января 2018 г.). Так что строим планы на будущее.

Во-вторых, у ИП на «вмененке» появилась возможность совместить данный спецрежим с применением патентной системы налогообложения не в ущерб «вмененным» дозволениям и запретам.

Ну и, наконец, минувший квартал оказался довольно богат на разъяснения порядка исчисления «вмененного» налога в различных спорных ситуациях, исходящих от контролирующих органов.

Структурные положения

Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа и трех разделов:

  • разд. 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
  • разд. 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
  • разд. 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Декларация заполняется в следующей последовательности: сначала производятся расчеты в разд. 2, затем определяется сумма единого налога за квартал с учетом «вмененного» вычета в разд. 3. После этого в разд. 1 «собираются» отдельно по каждому ОКТМО суммы налога к уплате.

Что же касается «титульника», то при его заполнении нужно учесть, что согласно Приложению N 1 к Порядку II квартал кодируется кодом «22». В поле «Представляется в налоговый орган (код)» вписываем код инспекции согласно документам о постановке на учет. А поле «по месту учета (код)» заполняем в соответствии с Приложением N 3 к Порядку. Ну и, наконец, здесь же вписываем код по ОКВЭД, номер своего контактного телефона. Ну и, наконец, указываем количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов, которые к ней приложены (см. «Образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД»).

Образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД (фрагмент)

Расчетные правила

Раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой «вмененной» деятельности. Также отдельно нужно заполнить данный раздел и в том случае, если ведется один и тот же вид «вмененной» деятельности, но на разных территориях (по каждому ОКТМО). А вот оформлять отдельные разд. 2 по нескольким обособленным подразделениям, которые ведут один вид деятельности «внутри» территории с одним ОКТМО, не нужно (см., напр., Письмо Минфина от 22 июля 2013 г. N 03-11-11/28613).

Для того чтобы рассчитать сумму «вмененного» налога, нам нужно как минимум знать такие показатели, как:

  1. размер вмененного месячного дохода, который приходится на единицу физического показателя. Соответствующие значения по каждому виду «вмененной» деятельности определены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Например, для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя», а месячная базовая доходность равна 7500 руб. «на душу»;
  2. не обойтись нам и без значения физического показателя. Причем нам важно определить этот показатель за каждый месяц II квартала 2016 г. — апрель, май и июнь.
Читайте так же:  Какие квартальные и годовые отчеты должен сдавать индивидуальный предприниматель

В данном случае необходимо учитывать два простых правила.

Во-первых, при регистрации в качестве плательщика ЕНВД посреди месяца «вмененный» налог рассчитывается из фактического количества календарных дней ведения этого бизнеса (п. 10 ст. 346.29 НК).

Во-вторых, если в каком-либо месяце значение физпоказателя менялось, то за этот месяц мы берем уже новое значение этого физпоказателя (п. 9 ст. 346.29 НК). Иными словами, в соответствующей строке разд. 2 декларации в таких случаях мы указываем измененное значение физического показателя;

Нам нужны значения коэффициентов-дефляторов К1 и К2. Коэффициент К1 одинаков для всех «вмененщиков», и на 2016 г. он установлен в размере 1,798 (Закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). Что касается коэффициента К2, то его значение определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК). Величина этого коэффициента в любом случае должна укладываться в «вилку» от 0,005 до 1 включительно.

«Розничные» нюансы

Видео (кликните для воспроизведения).

Один из самых распространенных видов деятельности, который пользуется спросом у «вмененщиков», это розничная торговля. В связи с этим выделим два существенных, на наш взгляд, разъяснения контролирующих органов, посвященных этому вопросу:

  1. к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (см. Письмо Минфина от 29 апреля 2016 г. N 03-11-11/25379);
  2. предпринимательская деятельность, связанная с реализацией через розничную торговую сеть товаров, изготовленных сторонней организацией по договору подряда из давальческого сырья продавца, может быть признана «вмененной» розницей, но только при условии, что продавец непосредственно не участвует в производственном процессе (см. Письмо Минфина от 6 мая 2016 г. N 03-11-06/3/26428);
  3. деятельность по продаже товаров по заявкам, которые принимаются через интернет-магазин, с доставкой заказа покупателям со склада на уплату ЕНВД не переводится (см. Письмо Минфина от 24 марта 2016 г. N 03-11-11/16415).

Ну а теперь, собственно, рассмотрим порядок заполнения разд. 2 декларации на конкретном примере.

Пример 1. ООО «Актив» в рамках ЕНВД занимается розничной торговлей замороженными продуктами. Постановка на «вмененный» учет осуществлена 25 апреля 2016 г. Для «вмененных» целей используется магазин, площадь которого равна 40 кв. м.

Коэффициент К2 равен 0,9. Налоговая ставка — 15%.

Базовая доходность составляет 1800 руб/кв. м.

Предположим, что май и июнь компания отработала на ЕНВД без изменений физпоказателя. Рассчитаем и исчислим величину «вмененного» налога за II квартал 2016 г.

Компания встала на вмененный учет только 25 апреля. Соответственно, в рамках ЕНВД в апреле фактически отработано 6 календарных дней. При этом в апреле 30 дней. Соответственно, «вмененный» доход за апрель 2016 г. будет равен 23 302 руб. (1800 руб. x 40 кв. м : 30 дн. x 6 дн. x 1,798 x 0,9).

За май и июнь 2016 г. «вмененный» доход будет одинаковым — 116 510 руб. (1800 руб. x 40 кв. м x 1,798 x 0,9).

Таким образом, вмененный доход за II квартал 2016 г. будет равен 256 322 руб. (23 302 руб. + 116 510 руб. x 2). Соответственно, исчисленная сумма налога составляет 38 448 руб. (256 322 руб. x 15%).

Раздел 2 декларации по ЕНВД будет заполнен следующим образом:

«Списочные» проблемы

В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете «вмененного» дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть. при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина «вмененного» дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, «посчитать» следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).

Правила «вычитания»

После того как «вмененный» налог рассчитан, его можно уменьшить на отдельные виды расходов. Состав таковых определен п. 2 ст. 346.32 Кодекса. В соответствии с данной нормой в состав вычета включаются:

  1. страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате «вмененщиком» вознаграждений работникам;
  2. расходы по выплате сотрудникам больничных пособий за дни болезни, оплачиваемые за счет средств работодателя. Отметим, что «декретный» больничный и пособия по уходу за ребенком относятся к невычитаемым просто потому, что выплачиваются полностью за счет средств ФСС (см. Письмо Минфина от 5 мая 2014 г. N 03-11-РЗ/20973);
  3. платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер больничного пособия, выплаченного за счет средств работодателя, которое рассчитано в общем порядке.

Надо сказать, что размер указанного вычета ограничен. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса названные затраты уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, — это раз. А во-вторых, сумма «вмененного» налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Между тем это касается только «вмененщиков»-работодателей, коими могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. В то же время ИП вполне могут работать и в одиночку, то есть не привлекая к «вмененной» деятельности наемных работников. Тогда в качестве своего рода компенсации (у него же нет расходов в виде «больничных» пособий, выплаченных сотрудникам, или же взносов с выплат, начисленных в пользу работников, и т.п.) для такого предпринимателя п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса предусмотрен особый вычет — он может уменьшить «вмененный» налог на сумму уплаченных за себя платежей во внебюджетные фонды в фиксированных размерах.

Читайте так же:  Увольнение при переводе к другому работодателю

Обратите внимание! ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, не вправе уменьшить «вмененный» налог на свои личные взносы. Ситуация в этой части изменится благодаря Закону от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ, но только с 1 января 2017 г. С I квартала 2017 г. ИП-«вмененщики», которые имеют наемных работников, смогут включать в состав вычета и взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. Правда при этом им все же придется придерживаться общего ограничения — единый налог не может быть уменьшен наполовину.

Тот факт, что правила «вычитания» зависят от того, является ли ИП работодателем или нет, напрямую влияет на порядок заполнения разд. 3 декларации по ЕНВД. Именно поэтому в первую очередь следует в строке 005 указать признак налогоплательщика: организации и ИП-работодатели указывают признак «1», а ИП, которые не производят выплаты в пользу физлиц, — «2». Далее, в зависимости от указанного признака, выбирается формула для расчета «вмененного» вычета, что не так уж и сложно.

Отметим, что Верховный Суд еще в Определении от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 указал, что ИП-«одиночки» могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи за себя, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть, к примеру, если ИП заплатил свои личные взносы в июле 2016 г., но до подачи «вмененной» декларации за II квартал 2016 г., то уменьшить «вмененный» налог он может именно за II квартал 2016 г. В конечном счете согласились с этим и контролирующие органы (см. Письмо Минфина от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 и Письмо ФНС от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2691).

Как заполнять новую декларацию по ЕНВД

В начале сентября Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/[email protected], которым утверждена новая форма декларации по ЕНВД. По ней «вмененщики» впервые должны будут отчитаться в апреле 2015 года при подаче декларации за I квартал. Давайте посмотрим, что изменилось в декларации.

Вводная информация

ЕНВД — одна из систем налогообложения, при которой размер налога зависит от установленного размера вмененного дохода. Налоговая декларация по ЕНВД, по сути, это заявление компании или предпринимателя о данных, на основании которых исчисляется и уплачивается налог. В декларацию включается информация, в частности, об объекте налогообложения, налоговой базе и др.

Компании и предприниматели должны представлять декларацию по итогам налогового периода (то есть квартала). Декларация должна быть представлена не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Так, декларацию за III квартал 2014 года требуется представить не позднее 20 октября 2014 года включительно. За IV квартал — не позднее 20 января 2015 года. Сейчас декларацию следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/[email protected]

А начиная с отчетности за I квартал 2015 года, будет применяться обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/[email protected]

Структура декларации

Структура обновленной декларации не изменилась. Она, как и прежде, состоит из следующих блоков:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (отражение сумм налога к уплате);
  • раздел 2 (расчет налога для отдельных видов деятельности);
  • раздел 3 (исчисление суммы налога за налоговый период).

Существенных изменений на титульном листе нет. Однако в сами разделы внесли коррективы, на которые имеет смысл обратить внимание (учитывая, что налогоплательщики ЕНВД должны заполнять все разделы).

Раздел 1: исключили КБК

Сейчас этот раздел включает в себя:

  • строку 010 «Код бюджетной классификации»;
  • восемь блоков строк 020 и 030 (на случай, если облагаемая ЕНВД деятельность ведется на территориях разных муниципальных образований).

А вот в обновленной форме уже не будет предназначенной для кода бюджетной классификации строки (010). То есть, в 2015 году указывать КБК в декларации уже будет не нужно. Пока же КБК, по которому подлежит зачислению сумма единого налога, следует брать из Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.13 № 65Н.

Раздел 2: коды услуг отражать не нужно

При составлении декларации этот раздел заполняется один или несколько раз. Так, при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, раздел нужно заполнять отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности.

В этом разделе есть строка 015, в которой следует показывать коды оказываемых услуг по ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению). Эта строка заполняется только в случае оказания бытовых и ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Соответствующие коды можно найти и в приложении № 7 к порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/[email protected]). Однако в обновленной декларации строки 015 уже нет и коды услуг указывать не потребуется.

Также заметим, что по строке 100 раздела 2 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности. При этом в обновленной декларации уточнена формула, по которой формируется это значение: (сумма строк (070 — 090) гр. 4).

Раздел 3: для страховых взносов ИП выделена отдельная строка

В разделе 3 приводится расчет общей суммы ЕНВД по всем видам деятельности, которую должен уплатить налогоплательщик в бюджет. Этот раздел заполняется в одном экземпляре, независимо от количества видов деятельности.

Раздел дополнили новой строкой (005) для указания признака налогоплательщика:

  • при представлении декларации организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, проставляется «1»;
  • при представлении декларации ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется «2».

Напомним, что сумма единого налога за налоговый период уменьшается «вмененщиком»-работодателем на сумму страховых взносов и пособий, перечисленных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, но не более чем на 50 процентов. В действующей декларации работодателям на ЕНВД требуется вписывать в одной строке сумму страховых взносов, в другой строке — пособий, а в третьей — их общую сумму в пределах 50 процентов налога. Многие в этом путались и совершали ошибки при заполнении.

В обновленной декларации порядок отражения указанных значений упрощен. В одной строке (строка 020) нужно будет показывать общую сумму взносов и пособий уже с учетом 50-процентного лимита. При этом в порядке заполнения декларации прямо сказано, что отражать нужно только те суммы, которые уменьшают налог в соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ.

Читайте так же:  Как быстро вернуть кбм по осаго

Также появилась новая строка для индивидуальных предпринимателей, у которых нет работников. Такие предприниматели могут уменьшить ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей без ограничений (см. «Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»»). Уплаченные ими «за себя» страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере потребуется показывать в отдельной строке (строка 030).

Под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб. (письмо Минфина России от 01.09.14 № 03-11-09/43709; см. также «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году»).

Кому нужно подать декларацию

В связи с обновлением декларации по ЕНВД напомним несколько важных моментов, связанных с ее представлением. В частности, предлагаем иметь в виду следующее:

  • декларацию нужно представлять всем плательщики ЕНВД при соблюдении двух условий:

— на территории осуществления предпринимательской деятельности введен ЕНВД;

— нормативными правовыми актами предусмотрено, что ЕНВД применяется именно в отношении того вида деятельности, которым занимается организация (предприниматель);

  • организация или ИП, приостановившие или прекратившие «вмененную» деятельность, не должны подавать декларацию лишь в случае снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД (см. «Минфин отменил письмо Федеральной налоговой службы, которым «вмененщикам» разрешалось представлять нулевые декларации»);
  • до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода. Поэтому за квартал, в котором деятельность не велась, нужно подать в инспекцию декларацию с суммой налога к уплате. Представить «нулевую» декларацию плательщик ЕНВД не вправе (письмо Минфина России от 02.07.12 № 03-11-11/196).

Налоговая декларация ИП на ЕНВД в 2019 году: образец и бланк

Единый налог на вмененный доход – максимально упрощенный режим. Государство не волнует, какую прибыль вы получаете. Налог рассчитывается не из реальной цифры, а из некой выдуманной, которую вы могли заработать. Вслед за этим у бухгалтерии отпадает надобность в ведении книги дохода/расхода.

Однако, как бы власти не старались уменьшить налоговую нагрузку, верить вам на слово никто не будет – правомерность всех расчетов по налогу нужно подтвердить декларацией. Здесь вы можете узнать, как ее заполнить и скачать бесплатно Excel бланк налоговой декларации по ЕНВД в 2019 году для ИП.

Что изменилось

Новая форма декларации заверена приказом ФНС РФ ММВ 7-3/574. Подавать обновленную версию нужно уже с первого квартала 2017, поэтому от всех старых экземпляров пора избавляться, пришло время скачать новый бланк.

Кардинальных изменений он не претерпел. Все те же 3 раздела, титульный лист. Все нововведения – это всего лишь мелкие нюансы, которые никак и не усложнили заполнение декларации, и не облегчили:

[1]

  1. удалена строчка КБК из раздела 1;
  2. исключены коды ОКУН из второго;
  3. в приложении 3 обновлены подпункты 4, 5;
  4. изменены штрих-коды;
  5. добавлена новая строка для взносов за себя;
  6. в полях 020 и 030 третьего раздела новые формулировки.

Последние 2 пункта тесно связаны с нововведениями, которые претерпела сама система налогообложения. Исполнено желание всех ИП, которые работали без персонала – теперь им позволено уменьшать налог на отчисления за себя. А сами взносы переведены под юрисдикцию ФСН: ПФР и ФОМС уже не имеют к ним отношения.

Сроки сдачи

Если вы практикуете ЕНВД, подавайте декларацию 4 раза в год. Крайняя дата сдачи — 20 число. За 2019 год это:

№ квартала Крайняя дата
Первый 20 апреля Второй 20 июля Третий 20 октября Четвертый (годовая отчетность) 20 января 2020

Если у вас небольшой штат, не более 25 человек, подавайте декларацию любым удобным для вас способом:

  • Сходите в налоговую самостоятельно;
  • Отправьте заказной письмо;
  • Загрузите сайт ФНС и отправьте отчет с него;
  • Заверьте у нотариуса доверенность и, вручив ее в руки своему представителю, отправьте его в инспекцию.

Если на у вас работает больше 25 человек, сдавать декларацию разрешено только электронно. Нужно заполнять ее на сайте ФНС, скачивать на компьютер и отправлять по адресу налоговой инспекции.

Куда сдавать

По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.

Еще несколько исключений – если у вас:

  • Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
  • 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
  • 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
  • Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.

Требования к заполнению

Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:

  • Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
  • К2 – до третьего знака от запятой;
  • Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
  • Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
  • Буквы печатные заглавные;
  • В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
  • Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
  • Печать проставляйте с одной односторонне;
  • Нумерацию делайте сквозную;
  • Не скрепляйте листы вместе.

Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.

Как заполнять

Разобраться в полях документа вам поможет пошаговая инструкция по заполнению декларации по ЕНВД для ИП в 2019 году, которая приведена ниже. Также здесь есть несколько примеров для скачивания:

Второй раздел

Как и советуют законодатели, начнем со второго раздела. Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу, в последнем столбце которой можно посмотреть пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД за 2019 год для ИП, занимающегося розничной торговлей без сотрудников.

Читайте так же:  Коды бюджетной классификации для ип на патенте
№ строки Что писать Пример
010 Код, присвоенный вашему виду деятельности. Найти его можно в 5 приложении Порядка заполнения. 182105020102100010 020 Полный адрес, где осуществляется деятельность. 568523/50/Москва/Советская 10/1 030 Код ОКТМО 52142512 040 Базовая доходность (должна соответствовать виду работы). 7500 050 К1 – коэффициент, вменяемый государством. В 2019 году = 1,798 060 К2 – коэффициент, вменяемый местными органами власти. 1 070, 080, 090 столбец 2 Ваш физический показатель за все месяцы работы. Наш ИП продает нижнее белье в магазине площадью 34,3 кв. м. Без рабочих. Значит его ФП = 34. 070, 080, 090 столбец 3 Число дней месяца, когда фирма функционировала по ЕНВД. Если полный месяц, ничего не ставьте. Наш бизнесмен открылся в середине первого месяца квартала:
  • 15
070, 080, 090 столбец 4 Налоговая база = с. 040 х с. 050 х с. 060 х с. 070 из столбца 2 х (с. 070 столбца 3/число дней месяца).
  • 229245
  • 458490
  • 458490
100 Всего – сумма строк 070, 080 и 090 столбца 4. 1 146 225 105 Ставка 15% 110 Сумма налога = 105 х 100 171 934

Третий раздел

Продолжим с пошаговой инструкции к 3 разделу. В третьем столбце таблицы указан пример, как заполнить декларацию по ЕНВД для ИП без работников.

№ строки Что писать Пример
005 Работодатель вы или нет. 2 010 Налог к уплате = сумма строк 110 на всех листках 3 раздела для разных ОКТМО. 171 934 020 Взносы за персонал. – 030 Взносы за себя. 2 500 040 Налог за вычетом взносов = с. 010 – с. 020 – с. 030 (если у ИП есть персонал, он может уменьшать налог только вполовину) 169 434

Первый раздел

Здесь нужно написать всего пару цифр. Если деятельность одна или ведется по одному ОКТМО, перепишите налог из с. 040 3 р. в строку 020 1 р. и укажите ОКТМО в 010.

Если работ несколько по разным ОКТМО, заполните дополнительные строки 010, 020. Формула для расчета в поле 040 в этом частном случае = с. 040 3 р. х (с. 110 по нужному ОКТМО/с. 010 2 р.).

Титульный лист

А теперь перейдем к самому простому – к титульному листу, для которого ничего рассчитывать уже не нужно. Что вписывать в лист, смотрите в таблице, а образец заполнения декларации по ЕНВД в 2019 году для ИП без работников – на фото.

Наименование поля Что писать
ИНН Тот ИНН, который прописан в регистрации ИП. КПП Заполняет лишь руководство организаций. Номер корректировки Если это первая попытка сдачи декларации ЕНВД за период – 0, вторая – 1, третья – 2. Налоговый период Код смотрите в приложении №2. Отчетный год 2019 Представляется в налоговый орган Какой? Код ИФНС. По месту учета Код по месту учета в декларации по ЕНВД в 2019 году есть в приложении 3. Налогоплательщик ФИО, каждое слово в разное поле. Код вида деятельности Код вашего типа работ, смотрите в классификаторе ОКВЭД или в выписке ЕГРИП. Номер телефона Формат вольный. На страницах Общее количество страниц декларации. С приложением документов… Если приложили к декларации какие-то документы, впишите количество страниц, которые они занимают. Полноту и доверенность сведений подтверждаю Если подаете отчет сами – 1, представитель – 2. Фамилия, имя, отчество Заполняет доверенное лицо, если оно есть.

Осталось поставить дату, подпись. Делает это либо лично ИП, либо его представитель.

ИП не обязан ставить на декларацию ЕНВД печать, поскольку по закону вправе не иметь таковой вовсе.

Нулевая декларация

Как заполнить нулевую декларацию по ЕНВД за 2019 год и где найти образец заполнения нулевой декларации по ЕНВД за 2019 год для ИП? На самом деле по ЕНВД сдавать нулевку нельзя. Налог насчитывается от выдуманной прибыли, которую вам вменило государство. А значит платить отчисления все равно нужно.

Декларация с одними нулями противоречит закону. И если вы ее подадите, придется предоставить уточненный документ с указанной в последней отчетности суммой налога.

Ликвидация ИП

Как подавать отчетность в налоговую при закрытии бизнеса? Если вы сворачиваете деятельность по окончании любого квартального периода, сдайте декларацию вовремя (до 20 числа) и укажите в ней такие сведения:

  • 50 в «Налоговый период»;
  • 0 в строку «Форма реорганизации».

Налоговики поймут, что ваша деятельность прекращена и ждать отчетов в последующие периоды не имеет смысла. Смотрите образец декларации по ЕНВД при закрытии ИП в 2019 году на фото:

Разберемся, что делать индивидуальному предпринимателю, который закрывает бизнес в процессе трехмесячного периода. Платить налог за все 90 дней не хочется, а ведь декларацию нужно подать, поскольку в начале квартала вы еще работали.

Никому не интересен ваш доход, есть только установленные государством коэффициенты, базовая доходность и всего один показатель, который действительно отражает результаты работы фирмы – это физический показатель. Вот он то и сравняется с нулем, если решите закрыть бизнес и осуществите свой план. А значит рассчитанный налог тоже будет нулевым – умножая на 0, получаем 0.

Видео (кликните для воспроизведения).

Это единственный способ не переплатить по налогу ЕНВД, но прибегнуть к нему можно только если ИП действительно ликвидировано – заявление подано, деятельность прекращена и в нужных полях декларации проставлены коды ликвидации.

Источники


  1. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.

  2. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.

  3. Беляева, О. М. Теория государства и права в схемах и определениях / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2012. — 320 c.
  4. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.
  5. Брэбан, Г. Французское административное право; М.: Прогресс, 2012. — 488 c.
Каким образом заполнить налоговую декларацию по енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here