Как вернуть товар без ндс

Статья на тему: "Как вернуть товар без ндс" с полным описанием тематики. Мы постарались раскрыть тему понятным языком. Если возникнут вопросы задавайте их дежурному консультанту.

Возврат товара спецрежимником

Если покупатель получил товар ненадлежащего качества, то он имеет право вернуть его продавцу. Последний, в свою очередь, имеет право на вычет НДС, уплаченного в свое время при отгрузке товара. Какой документ при этом будет являться основанием для вычета?

В данной ситуации право на вычет НДС продавцу дает пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса, а условия применения этого вычета содержатся в пункте 4 статьи 172 Кодекса. Там сказано, что вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Поскольку иных условий приведенные положения Налогового кодекса не содержат, то право* на вычет НДС со стоимости возвращаемых товаров продавец имеет независимо от:

  • применяемой покупателем системы налогообложения;
  • наличия или отсутствия счета-фактуры от покупателя.

Очевидно, что для получения вычета НДС продавцом, который получил товар обратно, должен быть какой-то документ. Что это за документ? Налоговый кодекс, к сожалению, не содержит четкого ответа на данный вопрос. Известно лишь, что вычеты производятся на основании счетов фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав 1 . Но здесь речь идет не о приобретении, а о возврате товаров. Поэтому общий порядок применить не получится.

Нет корректировочным счетам-фактурам при возврате товара!
Чиновники на этот вопрос поначалу отвечали однозначно: при возврате товаров продавец не должен выставлять корректировочные счета-фактуры, так как в данном случае счет-фактуру на возвращаемый товар будет составлять покупатель 6 . Понятно, что, когда покупатель является плательщиком НДС, составить счет-фактуру ему труда не составит. А вот как быть, если покупатель на «упрощенке» или «вмененке»?
Для начала вернемся к письму Минфина России от 7 марта 2007 года № 03-07-15/29. Да, в настоящее время оно не применяется. Но тем не менее мы считаем, что сделанные в нем выводы с учетом поправок, касающихся появления корректировочных счетов фактур, актуальны и сейчас. В данном письме чиновники ссылались на действующие в тот момент Правила ведения журналов учета выставленных и полученных счетов фактур 7 . В них содержалось положение о том, что в книге продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров. Но аналогичное положение содержится и в новых Правилах, которые утверждены Постановлением № 1137. Это означает, что новое постановление не изменило порядка оформления счетов фактур в случаях возврата товара.

ООО «Совенок» 20.06.2012 отгрузило ООО «Ласточка», применяющему упрощенный режим налогообложения, детские игрушки «Мишка Teddy» в количестве 1000 штук на сумму 110 000 руб. (в т. ч. НДС — 10 000 руб.).
12 июля ООО «Ласточка» обнаружило, что часть товара в количестве 200 штук на сумму 22 000 руб. (в т. ч. НДС — 2000 руб.) оказалась бракованной. В этот же день некачественные игрушки были возвращены продавцу.
Поскольку покупатель, возвращающий товар, применяет УСН, то в соответствии с разъяснениями Минфина России в целях применения вычета НДС ООО «Совенок» по возвращенному бракованному товару составляет корректировочный счет-фактуру (см. с. 88).
Второй экземпляр корректировочного счета-фактуры ООО «Совенок» передает ООО «Ласточка», а у себя счет-фактуру регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур и в книге покупок.
В книгу покупок будут занесены данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры:

  • в графу 7 (стоимость покупок, включая НДС, всего) — из графы 9 корректировочного счета-фактуры (22 000 руб.);
  • в графу 9а (стоимость покупок без НДС) — из графы 5 корректировочного счета-фактуры (20 000 руб.);
  • в графу 9б (сумма НДС) — из графы 8 корректировочного счета-фактуры (2000 руб.).

При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру

Сноски:
1 п. 1 ст. 172 НК РФ
2 письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29
3 пост. Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Постановление № 914)
4 пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137)
5 письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-15/29
6 письма Минфина России от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 27.02.2012 № 03-07-09/11
7 утв. Постановлением № 914
8 п. 3 ст. 168 НК РФ
9 письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56
10 п. 1 ст. 454 ГК РФ
11 ст. 475 ГК РФ

Как вернуть товар без НДС?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Поставщик, применяющий общую систему налогообложения, по договору поставки реализует покупателю, применяющему УСН, товар. Иногда некачественный товар выявляется сразу при приемке либо после того, как товар был оприходован (принят на учет) покупателем.
Каков порядок документального оформления возврата некачественных товаров? Выделяется ли покупателем в оформляемых возвратных документах НДС? Как суммы НДС учитываются у поставщика товара?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как вернуть товар без НДС?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме.
Каковы документальное оформление, учет и налогообложение операций по возврату товара?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При возврате некачественного товара у организации налогооблагаемого дохода не возникает. В данном случае также нет необходимости выставлять счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Доходов и расходов при выбытии некачественных товаров в бухгалтерском учете не возникает.
При возврате качественного товара организации необходимо в целях исчисления налога на прибыль определить доход от реализации, а также исчислить НДС со стоимости возвращаемых товаров. В бухгалтерском учете выбытие качественных товаров оформляется как обычная реализация.

Читайте так же:  Что делать и куда жаловаться, если шумят соседи днем и ночью

Возврат некачественного товара

Налог на прибыль

НДС

Бухгалтерский учет

Возврат качественного товара

Как мы уже ранее отметили, возврат качественного товара поставщику следует рассматривать как реализацию. В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на возвращаемые товары к бывшему поставщику организация — бывший покупатель определяет доход от реализации исходя из стоимости возвращаемых товаров, указанной в договоре без НДС (п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ).
В этот момент доходы от реализации уменьшаются на стоимость возвращенных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, абзац 2 ст. 320 НК РФ).

НДС

На основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче качественного товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, письма Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392, от 01.04.2015 N 03-07-09/18038, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466).
Отметим, что цена договора определяется по соглашению сторон (ст. 424 ГК РФ). Это значит, что бывший покупатель может продать бывшему поставщику товар по той цене, которая будет ими согласована. При этом требование о соответствии этой цены закупочной законом не установлено.
Применять расчетную ставку налога (извлекать сумму НДС из первоначально установленной цены) покупатель не вправе, поскольку законом установлен исчерпывающий перечень случаев применения расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Учитывая правовую позицию Президиума ВАС РФ (постановление от 29.09.2010 N 7090/10), покупатель, возвращающий товар, может в принудительном порядке взыскать с поставщика сумму НДС.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете операция при возврате качественного товара должна быть отражена как обычная поставка товара:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»,
— отгружен товар бывшему поставщику;
Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
— списана стоимость товара.
Если приобретенные товары учитывались в организации как материалы, то доход от их реализации учитывается в составе прочих доходов (абзац 6 п. 7 ПБУ 9/99), а их стоимость списывается в прочие расходы (абзац 5 п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отгружены материалы бывшему поставщику;
Дебет 91, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 10
— списана стоимость материалов.
Возврат качественного товара оформляется накладной (может быть использована накладная по форме N ТОРГ-12, письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/[email protected]).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

17 августа 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как вернуть товар без НДС?

Если от поставщика пришел товар без ндс как оформить возврат товара

НДС при возврате товара от покупателя

Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара. В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя. Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС.

[3]

Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения: Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?

(оприходован товар); Д19 К60 — 18000 руб.

(проведена реализация: возвращен качественный товар); Д 90.3 К 68 — 18000 руб. (начислен НДС к уплате); Д 90 К 41 — 100000 руб.

(списана себестоимость); Д 60 К 62 — 118000 руб.

(проведен взаимозачет по возврату товара, если еще не было оплаты поставщику при первичной поставке).

Если при первичной поставке оплата уже была произведена, то производится ее возврат: Д 51 К 62 — 118000 руб.

Получили товар без ндс как должны вернуть

Какие риски ждут поставщика при возврате Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС.

Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку.

Отметим, что Минфин России уже

НДС: возвращаем товар поставщику (Ручинская И

Дата размещения статьи: 14.05.2013 В данном случае порядок действий по уточнению налоговых обязательств зависит от того, был ли возвращенный товар принят на учет покупателем. Так, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется им.

Поэтому в данном случае продавец не оформляет корректировочные счета-фактуры.

Отметим, что Минфин России уже не раз давал такие разъяснения (Письма Минфина России от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 02.03.2012 N 03-07-09/17). Схожие выводы содержатся в Постановлениях ФАС Московского округа от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2008 N А56-6327/2008.

Учитывая неоднозначность судебной практики, во избежание конфликтных ситуаций все же советуем придерживаться позиции финансового ведомства. Что касается возврата товаров, не принятых покупателем на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры. В Письме от 19.03.2013 N 03-07-15/8473 Минфин России отметил, что в данном случае не имеет значения, принимал покупатель товары на учет или нет, порядок исчисления НДС будет одинаковым.

Если же покупатель возвращает только часть приобретенного товара, то поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Возврат товара от покупателя и НДС

Это рассмотрим ниже в статье. Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС.

Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:

  1. Если клиент получил товар, но не оплатил его, а сделал возврат.
  2. Поставщик получил аванс в счёт будущих отгрузок, но еще не успел отправить его клиенту.
Читайте так же:  Обязательные прививки в россии

В результате проблемы у поставщика с НДС возникнут в обязательном порядке, если сам процесс отгрузка-оплата не завершен полностью.

Интересное видео про возвраты товара покупателей с НДС: Компания, независимо от сферы работы, может вернуть часть денег, уплаченных в бюджет государства на погашение косвенного налога.

НДС при возврате товара от покупателя

Читайте, для кого.

Покупатель, возвращающий неоприходованные товары, не обязан выставлять счет-фактуру поставщику.

В этой ситуации продавец сам отправляет ему корректировочный счет-фактуру с исправлениями на основе полученной мотивированной претензии.

НДС при возврате товара от покупателя

Продавец-ИП оформляет те же документы, что и обычно: Законодатели относятся к подобному факту как к обратной реализации.

Не важно, что именно Вы продадите.

В подобных ситуациях отсутствует сам факт реализации.

Соответственно, товар не переходит в собственность покупателя. Значит, и выплата НДС не является обязанностью.

Так же действуют при недостаче. Продавца надо поставить в известность о решении, используя соответствующие бумаги.

При реализации товаров или услуг, любой продавец обязан уплатить НДС при возмездных передачах товаров. Суммы налога принимаются к вычету, когда осуществляется возврат. Для поставщиков в данном случае счёт служит документальной основой для оформления книги покупок.

Без этого невозможно принять к вычету НДС при возмездных передачах товаров, который был уплачен ранее. Покупатели могут не волноваться о налоговых последствиях при совершении подобных действий.

Возврат оприходованного товара: что делать с НДС

Как быть в ситуации, когда покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет УСН или уплачивает ЕНВД)? Ведь выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога он не может. Вычеты этих сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректи­ровке в связи с возвратом товаров (отказом от товаров).

На эту процедуру фирме от­водится год с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Отступлений от общего порядка приме­нения вычетов сумм НДС при возврате то­варов лицами, не являющимися плательщи­ками НДС, положениями главы 21 Налого­вого кодекса не предусмотрено.

Допустим, продавцу возвращены товары, реализованные в режиме розничной тор­говли с использованием контрольно-кас­совой техники и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся плательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур. А.П. Горшков, налоговый консультант Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами.

В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Возврат товара спецрежимником

Второй экземпляр корректировочного счета-фактуры ООО «Совенок» передает ООО «Ласточка», а у себя счет-фактуру регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур и в книге покупок.

В книгу покупок будут занесены данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры: Возвращаем качественный товар Применимы ли ранее сделанные выводы к ситуации, когда покупатель возвращает продавцу товар надлежащего качества?

Нет, неприменимы. Так, например, возврат возможен в случае, если продавец передал товар ненадлежащего качества 11 .

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом Гражданский кодекс не содержит оснований для возврата качественного товара.

Возврат товара от покупателя и НДС

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

Осуществление возврата товара без НДС

Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет.

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

Ситуации с возвратом товара без НДС разделяют на три типа:

  • Оба партнёра отсчитываются по ЕНВД.
  • Клиент не является плательщиком НДС.
  • Товар возвращен позже, чем через 1095 дней.

Когда два партнёра работают по ЕНВД, то возврат товара от покупателя без НДС происходит по общему правилу. Это рассмотрим ниже в статье.

Какие риски ждут поставщика при возврате

Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:

  • Если клиент получил товар, но не оплатил его, а сделал возврат.
  • Поставщик получил аванс в счёт будущих отгрузок, но еще не успел отправить его клиенту.

Если клиент, которому была произведена отгрузка, не является плательщиком НДС, то у поставщика законных оснований для корректировки в документах нет. Это прописывается в договорах между контрагентами. И прежде чем составлять такие обязательства, поставщик обязан учитывать все риски при невозможности корректировки НДС при возврате.

В результате проблемы у поставщика с НДС возникнут в обязательном порядке, если сам процесс отгрузка-оплата не завершен полностью.

Интересное видео про возвраты товара покупателей с НДС:

Осуществление возврата с НДС

Все организации, занимаясь продажей, сталкиваются с проблемами возврата товара без НДС. Каждая организация, являясь плательщиком НДС, имеет законодательное право о возврате налога, уплаченного государству. Возможности эти предоставляются как при импорте товара, так и при экспортной отгрузке.

Компания, независимо от сферы работы, может вернуть часть денег, уплаченных в бюджет государства на погашение косвенного налога. И сделать это возможно вполне на законном основании, следуя установленным схемам. Причем возврат НДС возможен как при импорте, так и при экспорте.

Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.

Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет. При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру. Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.

Покупатель выставляет поставщику ряд документов:

  • Акт возврата товара.
  • Счёт-фактура.
  • Товарная накладная. Форма ТОРГ-12.
  • Товарно-транспортная накладная. Форма 1 Т.

Далее покупатель отражает возврат в книге продаж. Обе суммы: прихода и возврата, если возврат был сделан на всю поставку, перекрывают друг друга, цифра, которую нужно уплатить в бюджет, также не изменится.

Читайте так же:  Распространение гарантии на аккумулятор телефона

Действия поставщика при возврате

Оферент, осуществляя возврат от оппонента, теперь уже сам выступает в роли покупателя.

Он теперь, в свою очередь, делает в книге покупок запись и включает НДС. Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж. Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.

При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

  • Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.
  • Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак. Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.

Получая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога. Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.

Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж. В этом случае согласно ст. 172 НК сумма НДС, которая отраженная в акте, идёт к уплате в НО.

Сумма засчитывается к вычету продавцом в течение года после отгрузки. По закону любая операция должна отражаться в бухгалтерских журналах (книга покупок, книга продаж). При отгрузке делается запись в бухгалтерских журналах, возврат также оформляется в журнале. Программа 1С, формируя налог, который подлежит к уплате в бюджет, сама сделает необходимые вычеты. Главное, своевременно внести все записи в программу.

Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а мы работаем с ндс

Аспекты НДС при возврате поставщику товара надлежащего качества Товар надлежащего качества, полученный по договору поставки, возвращается поставщику, как правило, только по согласованию обеих сторон или если данный возврат предусмотрен рамками действующего договора (п. Тут не нужна никакая бумажная волокита. Но при других обстоятельствах надо знать, какими документами оформляется возврат товара поставщику. Знайте, что отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут. Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено Гражданским законодательством.

Случаи возврата товара с ндс и без ндс

Ндс при возврате товара от покупателя

НК РФ). При этом под реализацией товаров для целей налогообложения признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п.
1 ст. 223 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации покупатель принял на учет переданные поставщиком товары, из чего можно сделать вывод о том, что право собственности на товары перешло к покупателю.

Вычет ндс при возврате товара от «упрощенца»

На основании этой корректировки продавец принимает ранее уплаченный при отгрузке товара НДС к вычету. Минфин пока не дал разъяснений, как покупателю регистрировать корректировочный счет и надо ли это делать.
Здравый смысл подсказывает, что покупателю следует отметить в книге покупок счет-фактуру продавца только на часть товаров, которая будет взята на учет. А оформленный продавцом счет-корректировка покупателем не регистрируется исходя из соображений того, что по недостающим товарам НДС к вычету он не принимал. Все практикующие бухгалтеры сегодня действуют именно так. По этой же аналогии покупатель поступает, если возвращает всю партию товара. Он не записывает в книгу покупок ни один из двух счетов-фактур, поскольку не принял товар на склад, отказавшись от него при приемке.

Основные правила, когда организация без ндс работает с организацией с ндс

Согласно пункту 2 статьи 468 ГК РФ, если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:

  • принять товары, соответствующие условию об ассортименте, и отказаться от остальных товаров;
  • отказаться от всех переданных товаров;
  • потребовать заменить товары, не соответствующие условию об ассортименте, товарами в ассортименте, предусмотренном договором;
  • принять все переданные товары.

Объектом налогообложения по НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, включая реализацию предметов залога и передачу товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачу имущественных прав (подп. 1 п.

Возврат товара от покупателя с ндс поставщику без ндс

Если поставщик работает с ндс а покупатель без как сделать возврат

Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата. Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

  • товар возвращается целиком;
  • товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры.

Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара. В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру.

Т. М. Синельникова, Д.В. Игнатьев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, получил по договору поставки и принял на учет от поставщика, применяющего УСН, товар. Позднее покупатель вернул товар поставщику в связи с нарушением условия договора поставки об ассортименте.

Следует ли начислять НДС при возврате товара поставщику? По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

То есть оформить обратную реализацию.Возвращаем товар — без проблем Покупатель имеет полное право требовать замены товара или же потребовать уплаченную сумму обратно, а от товара отказаться. Если была осуществлена передача некомплектного товара.

Покупатель вправе потребовать возврата денег или доукомплектовки товара. Если товар ненадлежащего качества. Покупатель может вернуть деньги, либо заменить на аналогичный товар без дефектов. Если были нарушены условия в отношении ассортимента товара.Возврат товара от покупателя с ндс поставщику без ндс 506 ГК РФ). Если иное не предусмотрено правилами Гражданского кодекса РФ о договоре поставки, положения, предусмотренные параграфом 1 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ, применяются и к договору поставки товаров (п. 5 ст. 454 ГК РФ).

Читайте так же:  Озон правила возврат товара

Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а vs работаем с ндс

В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар – неосуществившимся. К выводу о том, что возврат некачественного товара не является его «обратной реализацией», приходят и судьи (см., например, постановления ФАС Московского округа от 05.04.2010 № КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 № КА-А40/14851-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2006 № Ф04-6913/2006(27499-А46-7), ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 № А72-14034/05-28/220).

[2]

Таким образом, вопрос о необходимости начисления покупателем НДС при возврате принятого на учет товара, в том числе по причине несоблюдения поставщиком условий договора, является неоднозначным.

Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а мы работаем с ндс

Если иное не предусмотрено правилами Гражданского кодекса РФ о договоре поставки, положения, предусмотренные параграфом 1 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ, применяются и к договору поставки товаров (п. 5 ст. 454 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами.

На основании пункта 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены – потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

Наконец-то Минфин России выпустил исчерпывающие рекомендации, как оформить возврат товара от покупателя, в том числе и не являющегося плательщиком НДС, чтобы принять НДС к вычету

Чтобы применить вычет по НДС при возврате товара, продавцу не нужно исправлять книгу продаж, пересчитывать НДС за прошлые периоды и подавать уточненные декларации. И не важно, является покупатель плательщиком НДС или нет. Вы можете включить НДС по возвращенному вам товару в сумму вычетов того налогового периода, в котором оприходовали возвращенный товар.

Вычет можно применить на основании одного из трех документов. Это либо счет-фактура, выписанный покупателем на возвращенный товар, либо скорректированный собственный счет-фактура продавца, выставленный при отгрузке товара, либо расходный кассовый ордер, выписанный на выдачу денег покупателю за возвращенный товар, если товар был продан в розницу.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.03.07 № ММ-6-03/233
«О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров»

ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ ПО НДС СТАЛО ПРОЩЕ

Покупатель вернул вам товар. У вас есть право на вычет по НДС по возвращенному товару (Такое право продавцу дает пункт 5 статьи 171 НК РФ). Теперь применить такой вычет стало проще. Минфин России дал исчерпывающие рекомендации продавцам, как для этого нужно оформлять возврат товаров.

Чтобы воспользоваться вычетом по НДС, нужен счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ). А какой счет-фактуру может предъявить к вычету продавец, если ему вернули товар? Это зависит от того, является покупатель товаров плательщиком НДС или нет.

ПОКУПАТЕЛЬ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

В Минфине России случай, когда покупатель не уплачивает НДС, разделили на две ситуации.

Первая: товар возвращает организация или индивидуальный предприниматель, и соответственно есть счет-фактура продавца, выписанный покупателю при отгрузке товара.

И вторая: товар возвращает розничный покупатель, а значит, такого счета-фактуры нет.

Товар возвращает организация или индивидуальный предприниматель.

В этом случае продавец может обосновать вычет по НДС своим же счетом-фактурой, выписанным ранее при отгрузке товара, если исправит его и зарегистрирует в книге покупок (Исправлять счета-фактуры позволяет пункт 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914; в новой редакции опубликованы в «ДК» № 11, 2006; далее — Правила ведения книги покупок и книги продаж).

Количество и стоимость товара в счете-фактуре нужно уменьшить на количество и стоимость возвращенных товаров. Соответственно уменьшается и сумма НДС. Старые значения перечеркиваются, и рядом с ними вписываются новые. Кроме того, в счете-фактуре необходимо отметить, что часть товара (или весь товар) покупатель вернул, и указать количество и стоимость возвращенного товара, а также относящуюся к нему сумму НДС.

Важно указать в счете-фактуре дату, когда вносились исправления. Она должна совпадать с датой принятия к учету возвращенного товара.

Исправления в счете-фактуре заверяются подписью руководителя продавца и печатью.

После того как вы исправили счет-фактуру, он регистрируется в книге покупок. Для этого в графы книги покупок заносится следующее:
— в графу 2 — номер и дата счета-фактуры, выписанного при отгрузке товара;
— графа 3 не заполняется;
— в графу 4 — дата, когда продавец принял к учету возвращенный товар;
— в графы 5, 5а и 5б — наименование, ИНН и КПП продавца соответственно;
— в графу 7 — стоимость принятого к учету возвращенного товара;
— в графу 8а, 9а или 11а (в зависимости от ставки НДС) — стоимость принятого к учету возвращенного товара без НДС;
— в графу 8б, 9б или 11б (в зависимости от ставки НДС) — сумма НДС, который относится к возвращенному товару.

ООО «Градиент» 9 января 2007 года отгрузило ООО «Ротор» 150 болтов стоимостью без НДС 1800 руб., НДС — 324 руб. и 160 гаек стоимостью без НДС 2400 руб., НДС — 432 руб.

В этот же день бухгалтер ООО «Градиент» на стоимость отгруженных товаров выписал счет-фактуру № 78, который зарегистрировал в книге продаж за январь 2007 года. ООО «Ротор» уплачивает ЕНВД и плательщиком НДС не является.

14 февраля 2007 года ООО «Ротор» вернуло ООО «Градиент» 50 болтов, не прошедших приемку по качеству, стоимостью без НДС 600 руб., НДС — 108 руб. Стоимость с НДС — 708 руб. Остальные же 100 болтов ООО «Ротор» приняло и оплатило. Стоимость этих болтов без НДС составляет 1200 руб., НДС по ним — 216 руб., соответственно стоимость с НДС — 1416 руб.

14 февраля 2007 года, когда были возвращены болты, их оприходовали на склад и бухгалтер ООО «Градиент» в выписанном ранее счете-фактуре № 78 от 9 января 2007 года сделал исправления и пометки, как показано ниже в примере.

[1]

Исправленный счет-фактуру № 78 зарегистрировали в книге покупок ООО «Градиент» за февраль 2007 года (см. строку 1 примера заполнения книги покупок на стр. 17).

Товар возвращает розничный покупатель

Если вы продаете товар в розницу, то при возврате денег покупателю за неподошедший товар выписываете расходный кассовый ордер. Вот его-то и можно регистрировать в книге покупок за налоговый период, в котором возвращен товар.

Читайте так же:  Правила оформления трудовой книжки при приеме на работу

Гражданин А.П. Галкин купил у ООО «Градиент» в розницу гайки стоимостью 177 руб. А 19 февраля 2007 года он их вернул. Сумму 177 руб., уплаченную ранее за гайки, Галкину вернули из кассы ООО «Градиент» по расходному кассовому ордеру № 143 от 19 февраля 2007 года.

В этот же день бухгалтер ООО «Градиент» возвращенные гайки принял к учету, после чего в книге покупок зарегистрировал реквизиты расходного кассового ордера № 143 на 177 руб. (см. строку 2 в примере заполнения книги покупок на стр. 17).

ПОКУПАТЕЛЬ — ПЛАТЕЛЬЩИК НДС

Как продавцу обосновать вычет по НДС, если товар возвращает покупатель — плательщик НДС, зависит от того, успел покупатель принять товар к учету до его возврата или не успел.

Покупатель принял на учет товар

Минфин России еще раз напомнил, что в этом случае возврат товара следует считать реализацией. Покупатель выписывает на имя продавца счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара (п. 16 Правил ведения книги покупок и книги продаж) и передает его вместе с товаром. Именно этот счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок и предъявляет к вычету НДС.

Отметим, что с мнением Минфина России соглашаются не все. Доводы следующие. С точки зрения гражданского законодательства, чьи термины и понятия использует налоговое законодательство, возврат товара продавцу — это не реализация. Ведь в конечном итоге, хотя продавец и передал покупателю товар, право собственности на него от продавца к покупателю так и не перешло, так как не было выполнено условие договора купли-продажи о качестве товара (ст. 469 ГК РФ).

Исходя из такой позиции, продавец не может предъявить к вычету счет-фактуру покупателя на возвращенные товары. Поскольку последний выставлять такой счет-фактуру не вправе.

Однако для бухгалтера эти споры не имеют значения. Нет смысла оспаривать позицию Минфина России. Ведь в соответствии с ней у организации есть бесспорная возможность применить законный вычет, если ей вернули проданный товар.

Покупатель товар на учет не принял

Если покупатель возвращает продавцу товары, которые не успел оприходовать, продавец может предъявить к вычету собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке, если скорректирует его на стоимость возвращенного товара и зарегистрирует в книге покупок. Как это сделать, описано выше в разделе о возврате товара лицами, не уплачивающими НДС.

Однако в отличие от случая, когда покупатель не является плательщиком НДС, исправления вносятся одновременно и в экземпляр счета-фактуры продавца, и в экземпляр счета-фактуры покупателя. Свой экземпляр исправленного счета-фактуры продавец регистрирует в книге покупок в части стоимости возвращенного товара. Покупатель же регистрирует в книге покупок исправленный счет-фактуру продавца в части стоимости принятого на учет товара.

В феврале ООО «Градиент» отгрузило ООО «Вектор» 850 единиц болтов стоимостью без НДС 8500 руб., НДС — 1530 руб. и 750 гаек стоимостью без НДС 6000 руб., НДС — 1080 руб. Бухгалтер ООО «Градиент» составил в двух экземплярах счет-фактуру № 112 от 22 февраля 2007 года.

26 февраля 2007 года ООО «Вектор» вернуло ООО «Градиент» 100 гаек. Их стоимость без НДС составляет 800 руб., НДС по нему — 144 руб. Остальные 650 гаек стоимостью 5200 руб. без НДС (НДС — 936 руб.) ООО «Вектор» оставило у себя.

На 26 февраля 2007 года переданные ООО «Вектор» гайки не оприходованы. Вместе с возвращенными гайками ООО «Вектор» передало свой экземпляр выставленного ООО «Градиент» счета-фактуры № 112 от 22 февраля 2007 года.

Оба экземпляра счета-фактуры бухгалтер ООО «Градиент» скорректировал на количество и стоимость возвращенных гаек.

Счет-фактура № 112 был зарегистрирован в книге покупок ООО «Градиент».

В ОБОИХ СЛУЧАЯХ НЕ НУЖНО ПОДАВАТЬ «УТОЧНЕНКУ»

Случай, когда покупатель не вправе выставлять продавцу счет-фактуру при возврате товара, традиционно вызывал вопросы.

До последнего времени в такой ситуации продавец был вынужден менять собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара, исправлять книгу продаж, для чего составлять ее дополнительные листы. А если НДС с реализации возвращенных товаров уже уплачен, то пересчитывать НДС и подавать уточненные декларации за прошлые периоды. Теперь же из всего перечисленного выше остается лишь первое. А именно корректировка своего счета-фактуры. В остальном же необходимость отпала.

Теперь, если у вас нет счета-фактуры покупателя на возвращенный товар, вам как продавцу больше не нужно уточнять декларации. Полагающийся вам вычет НДС можно применить в том налоговом периоде, когда этот товар был оприходован. То есть вы вправе включить НДС, относящийся к возвращенному товару, в сумму вычетов, которая отражается в строке 320 декларации по НДС (Утв. приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н (в новой редакции опубликован в «ДК» № 1, 2007) за указанный налоговый период.

В заключение отметим, что рекомендации Минфина России не только значительно упростили работу плательщиков НДС. Теперь порядок оформления операций по возврату товаров (в отличие от прежнего порядка, когда нужно было подавать уточненные декларации по НДС) не противоречит статье 81 НК РФ. В ней говорится, что налогоплательщик подает уточненную декларацию по налогу, если обнаружит в ней недостоверные сведения, а также ошибки. Но ведь в случае с возвратом товаров нет ни ошибки, ни представления недостоверных сведений. На момент подачи декларации налогоплательщик не мог знать, вернут ему товар или нет. И декларацию заполнял на основании первичных документов, составленных по всем правилам.

Пример исправления счета-фактуры № 78 (см. таблицу 1 )

Пример заполнения книги покупок (см. таблицу 2 и таблицу 3 )

Пример исправления счета-фактуры № 112 (см. таблицу 4 )

Видео (кликните для воспроизведения).

Какими документами продавец подтверждает вычет НДС по возвращенным товарам (см. таблицу 5 )

Источники


  1. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.

  2. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.

  3. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
  4. Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.
Как вернуть товар без ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here